盈余管理的识别方法2400字
摘 要：过度的盈余管理，会使会计信息失去公允性和可靠性，误导会计信息使用者的投资决策，影响到广大投资者的利益。本文针对上市公司盈余管理的现状和主要手法,提出了识别上市公司盈余管理的一些方法。 关键词：盈余管理；识别；会计信息
盈余管理是指企业管理者以获取一定的私人利益为目的，迫于相关利益集团对其盈利预期的压力，在公认会计原则的约束下选择最有利的会计或控制应计项目，以使报告盈余达到期望水平。盈余管理虽是一种合法合规的行为，但必须有一个合理的度，否则会计信息就会失去公允性和可靠性，误导会计信息使用者的决策。因此，会计信息使用者应当增强盈余管理的识别能力，防止落入盈余管理的陷阱。本文对盈余管理经验识别的方法进行论述。 一、关注法 根据盈余管理方法，在进行经验识别时，要对注册会计师的审计报告、公司管理者对审计报告解释说明或保留意见的说明、会计和会计估计变更、会计报表中的重要项目等进行关注。通过这些信息来寻找企业是否进行了盈余管理。 （一）关注注册会计师的审计报告。 注册会计师的意见应是投资者判断公司盈余管理的主要线索。但由于注册会计师的性不能保证，即使注册会计师出具了无保留意见的标准审计报告，也不能保证被审计单位不存在盈余管理行为。会计信息使用者还可以利用对会计报表分析的方法寻找盈余管理的线索。在分析注册会计师审计报告时还应注意以下两点：第一，公司是否更换了注册会计师？为什么要更换？对频繁更换注册会计师的公应特别关注；第二，公司聘请的注册会计师业务质量水平和性如何，特别要关注更换后会计师事务所和注册会计师的知名度、在业中的信誉以及以往的记录等方面的差异，为判断盈余管理行为是否存在的线索。 （二）关注管理当局说明书 根据我国现行有关法规的规定，若注册会计师出具了非标准的无保留意见的审计报告，公司管理当局应在公司的年度报告中对此加以说明。会计信息使用者在阅读注册会计师的审计报告后再看一看公司年度报告中管理当局的解释，可以更清楚地了解公司的经济业务是否公允，公司是否有盈余管理行为。 （三）关注会计和会计估计变更的信息 利用会计和会计估计的变更进行盈余管理,因其变更成本低、变更程序容易而被上市公司合法地滥用,也因其简单直接而易于识别。例如,按照《企业会计准则———会计、会计估计变更和会计差错更正》的规定,企业会计和会计估计的变更及其影响都要在财务报告中予以说明,那么通过对这一部分内容的阅读、分析,就可以判断企业会计和会计估计的变更是否合理、是否虚增了企业的利润。 （四）关注会计报表中的重要项目 提前或推迟确认收入与费用的盈余管理手法,通常引起会计报表相关项目的异常,因此,应对应收账款和货等重点项目作特别关注。 二、剔除法 （一）剔除虚拟资产 待摊费用、待处理财产损益、长期待摊费用等虚拟资产是不能给企业未来带来利润的不良资产,也是上市公司用来进行盈余管理的重要手段之一。不良资产剔除法的运用：一是比较每股净资产与剔除不良资产后的每股净资产，二者差额越大，企业在过去几年因人为夸大利润而存在“资产泡沫”的可能性就越大，盈余管理存在的可能性亦越大；二是将当期不良资产的增加额和增减幅度与当期的利润总额和利润增减幅度比较，
如果前者超过后者，说明公司当期利润含水量高，公司进行盈余管理的可能性较大。 总结大全 html/zongjie/ （二）剔除非经常性损益 非经常性损益的特殊性质为上市公司进行盈余管理提供了可操作空间。将投资收益、补贴收入、营业外收入等非经常性损益从利润总额中剔除,以分析和评价利润来源的稳定性,这是分析上市公司是否存在盈余管理的一个重要线索。如果发现上市公司的主营业务利润比例较小,而非主营业务利润比例较大,就需要考虑上市公司是否在利用资产重组、股权转让或补贴等方法进行盈余管理。 （三）剔除关联交易 关联方交易也是上市公司进行盈余管理的重要手段之一,因此应关注关联方交易的真实性和合法性,并将来自关联方交易的营业收入与利润额从公司的营业收入总额与利润总额中剔除,这有利于分析公司的盈利能力在多大程度上依赖于关联方企业,以及判断公司盈利基础是否扎实、利润来源是否稳定。 三、分析法 （一）分析性复核法 分析性复核是对企业重要的比率的变化或者趋势进行分析，调查这些比率或趋势的异常变动及其预计数据和相关信号的差异，常用的方法由简易比较、比率分析、结构百分比分析和趋势分析等方法。通过分析性复核，可以发现公司会计报表中的异常波动，进而识别公司是否进行盈余管理。 （二）现金流量分析 现金流量分析法是指除经营活动产生的现金净流量、投资活动产生的现金净流量、现金净流量分别与主营业务利润、投资收益和净利润进行比较，以判断企业的主营业务利润、投资收益和净利润的质量。将经营活动产生的现金净流量、投资活动产生的现金净流量、现金净流量分别与主营业务利润、投资收益、净利润进行比较分析，以判断企业盈利的质量。一般而言，没有相应现金流量的利润，其质量是不可靠的。如果企业现金流量长期低于净利润，将意味着已经确认为利润的成本费用可能已经转化为不能带来现金流量的虚拟资产。这表明企业可能存在粉饰会计报表的可能。 对于一般信息使用者来一说，本文所采用的经验识别方法在对信息要求不是非常精确的情况下，既可以判断公司盈余是否有被管理的迹象，又可以判断盈余管理的程度大小，完全能达到一般信息使用者的基本要求。参考文献：[1]秦荣生.财务会计新课题:盈余管理〔J〕.当代财经，2001.[2]魏明海等·盈利管理研究[M]·北京:中国财政经济出版社,2000.[3]李银平,张勇.我国上市公司盈余管理手段分析〔J〕.合作经济与科技,2007.[4]李琴,李文耀.论真实盈余管理的手段及其防范措施〔J〕.时代经贸,2007(6).
